Сергей Гебель для агентства «Прайм».
НДФЛ с аванса в 2023 году
Каждый работодатель, выплачивающий заработную плату физическим лицам, в 2023 году столкнулся с целым рядом существенных изменений. Одним из самых значимых стало введение механизмов единого налогового счета и единого налогового платежа.
Кроме этого, серьезно изменились правила удержания НДФЛ при получении дохода в виде оплаты труда. Раньше датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода являлся последний день месяца и соответственно при выплате аванса НДФЛ не удерживался. Исчисление налога осуществлялось по окончании месяца с общей суммы заработной платы.
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. В связи с этим НДФЛ теперь исчисляется 2 раза в месяц: при выплате зарплаты за первую половину месяца (аванса) и при выплате суммы под расчет.
Общий размер удерживаемого налога от этого никак не изменился, «на руки» работник получает всю ту же сумму. Поменялось только соотношение аванса и основной зарплаты — при прочих равных размер зарплаты за первую половину месяца стал меньше, а за вторую больше.
Срок уплаты НДФЛ в 2023 году
Срок уплаты НДФЛ с аванса определяется в общем порядке. По новым правилам он зависит от того, когда был удержан налог:
- не позднее 28 числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
- не позднее 28 января в случае удержания НДФЛ в период с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.
Важно помнить, что если соответствующая дата признается выходным, нерабочим или праздничным днем, уплатить налог нужно не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня.
Перечислить НДФЛ можно и досрочно. В таком случае налоговая инспекция зачтет поступившие на ЕНС суммы в счет НДФЛ на основании уведомления об исчисленном налоге или отдельной платежки.
Расчет НДФЛ с аванса в 2023 году
Размер НДФЛ напрямую зависит от суммы аванса. Аванс следует считать пропорционально времени, отработанному сотрудником в первой половине месяца. Если не было ни одного рабочего дня, например, по причине болезни, аванс можно не платить.
Следует помнить, что праздничные дни в первой половине месяца при расчете аванса за январь, март, май, июнь и ноябрь при расчете аванса не учитываются.
Аванс может быть установлен и в фиксированной сумме, но в таком случае придется каждый раз проверять, не меньше ли он оплаты за отработанное время. Иначе есть риск, что подобное положение будет признано нарушающим трудовое законодательства.
Исчислять НДФЛ нужно 2 раза в месяц: при выплате аванса по зарплате и при выплате суммы под расчет. Расчет осуществляется на дату фактического получения дохода.
Например, работник с окладом в 30 тысяч рублей в августе 2023 года отработал все дни по графику. Всего в этом месяце 23 рабочих дня, а на первую половину пришлось 11 дней. Соответственно размер аванса составит 14347 рублей (30000 руб. / 23 раб. дн. х 11 раб. дн.).
По новым правилам с суммы аванса бухгалтер удержит НДФЛ в размере 1865 рублей (14347 руб. х 13%). Следовательно на руки работник получит 12482 рубля (14347 руб. — 1865 руб.).
Как удержать НДФЛ с аванса?
Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные даты выплаты устанавливаются в трудовом или коллективном договоре, либо локальном нормативном акте, например, в Положении об оплате труда. Таким образом, аванс выплачивается с 16 по последнее число текущего месяца, а вторая половина зарплаты — с 1 по 15 число следующего месяца.
Работодатель, действуя в качестве налогового агента, обязан исчислить с аванса и зарплаты НДФЛ, удержать его и перечислить в бюджет. Удержание происходит во время фактической выплаты суммы зарплаты работнику. В результате налог нужно удерживать минимум 2 раза в месяц.
Уплата НДФЛ с аванса в 2023 году?
Весь НДФЛ, включая удержанный с аванса, перечисляется единой платежкой на ЕНП в обозначенные сроки. Перед уплатой до 25 числа месяца необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о сумме рассчитанного НДФЛ. Налоговые органы самостоятельно спишут НДФЛ согласно поступившему уведомлению об исчисленной сумме налога не позднее 28 числа соответствующего месяца.
Важно отметить, что в 2023 году организации и ИП все еще вправе перечислять НДФЛ отдельными платежками без предварительной подачи уведомлений.
Подробнее: НДФЛ с аванса в 2023 году: правила расчета, когда подавать отчетность
